商業保理公司注冊對中小企業應收賬款保理核算及財務影響

2017-10-31 | 來源:中企金控

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保理具有融資和資產管理兩項功能,對于較難獲取銀行貸款融資的中小企業而言,如何通過應收賬款保理融資并對應收賬款進行更加有效的管理是其有必要了解并加以考慮的。


                                           


1、融資性保理

融資性保理可以是單項應收賬款保理或保理池融資,其中單項應收賬款保理根據該保理是否附帶追索權(有追索權或無追索權)以及是否通知買方并索要回執(明保理或暗保理)而有所區分。

2、有追索權與無追索權的會計處理區別

在有追索權的保理業務中,由于銀行在保理條款中約定了追索權或企業承諾對購買方可能發生的信用損失對保理銀行進行全額補償,企業必須承擔任何可能發生的未來損失,因此,可以認定企業保留了幾乎所有的風險和報酬,因此企業不能注銷這筆應收賬款。而應將從銀行收到的款項確認為短期借款,期末應照常對該應收賬款計提壞賬準備。該筆業務會造成企業資產和負債同時增加,同時由于保理費用和壞賬準備的存在,企業當期利潤會有所下降。無追索權的保理業務是指保理條款中約定當應收賬款所產生的現金流量無法收回時,保理銀行不能向企業追償,企業也不承擔任何未來損失。此時可以認定和應收賬款相關的幾乎所有風險和報酬都已經轉移,企業可以在收到銀行提供資金的同時直接注銷這筆應收賬款。該筆業務會造成應收賬款減少、銀行存款增加,負債沒有變化,對利潤的影響需要在期末免除計提的壞賬準備和保理費用所形成的財務費用之間進行比對。

3、明保理與暗保理的會計處理區別

常規意義上,明保理是指賣方將保理銀行參與保理的情況通知給買方,并通知買方將應付賬款直接付給保理銀行的行為;暗保理則是指賣方未將保理情況通知買方,貨款到期時仍由賣方向買方催款,收回貸款之后再交給保理銀行的一種行為。暗保理可以隱瞞賣方的保理情況,特別是在無追索權的情況下,能夠起到提高現金流、修飾財務報表的作用。

4、保理池融資的會計處理

保理池融資是指在賣方轉讓的應收賬款能夠保持穩定的最低余額的情況下,根據應收賬款余額確定融資比例并進行授信的循環融資形式。保理池授信的期限可以超過每筆具體應收賬款的期限,借入資金不會因為某一筆應收賬款到期而收回,中小企業可以通過這種形式在較長期限內獲得較為穩定的資金使用權。

5、管理性保理

在管理性保理下,銀行只提供資信調查、銷售款清收以及賬務管理等非融資性服務,企業憑借銀行在人才、網絡和系統等方面的優勢,能夠更及時、有效地完成應收賬款的變現工作,降低壞賬隱患,減少信用調查方面的開支,及時了解客戶信息。


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